Para el ejercicio 2020 se agregó al Código Fiscal de la Federación el Título VI «De la Revelación de Esquemas Reportables» (artículos 197 al 202), con el objetivo de regular a los asesores fiscales que proporcionan a sus clientes esquemas para obtener beneficios fiscales. El 18 de noviembre de 2020, el SAT publicó en el DOF las reglas aplicables a la revelación de estos esquemas.
¿Qué es un Esquema Reportable?
Conforme a la normatividad fiscal, se considera esquema cualquier plan, proyecto, propuesta, asesoría, instrucción o recomendación externada de forma expresa o tácita con el objeto de materializar una serie de actos jurídicos. No se considera esquema la realización de un trámite ante la autoridad ni la defensa del contribuyente en controversias fiscales.
Tipos de Esquemas Reportables
Esquemas Generalizados
Aquellos que buscan comercializarse de manera masiva a todo tipo de contribuyentes o a un grupo específico, con mínima o nula adaptación para adecuarse a cada caso particular.
Esquemas Personalizados
Aquellos diseñados, comercializados, organizados, implementados o administrados para adaptarse a las circunstancias particulares de un contribuyente específico.
Reglas Publicadas para la Revelación de Esquemas Reportables
Las reglas publicadas comprenden desde la regla 2.22.1 hasta la 2.22.28, cubriendo las declaraciones informativas, las descripciones detalladas por tipo de esquema, las constancias de liberación y los mecanismos de aplicación. Su entrada en vigor fue prevista para el ejercicio fiscal 2021.
Otros Temas Incluidos en la Tercera Resolución de Modificaciones
- Nueva modalidad de atención de cartas invitación.
- 5to ajuste al anteproyecto de la Tercera Modificación a la RMISC 2020.
- Estímulos fiscales para el Buen Fin 2020.
Si tienes dudas sobre si tus esquemas de planeación fiscal son reportables o necesitas asesoría en esta materia, contáctanos. En CICDE contamos con especialistas en cumplimiento fiscal.
Equipo editorial CICDE
