Conoce las reglas para los esquemas reportables

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Se emiten las Reglas para los Esquemas Reportables

Para el ejercicio 2020 se agregó al Código Fiscal de la Federación el TÍTULO VI De la Revelación de Esquemas Reportables que comprende del artículo 197 al 202 con la intención de regular a los asesores fiscales que proporcionan a sus clientes esquemas generalizados o personalizados para obtener un beneficio fiscal y ahorrar impuestos. En este sentido, ayer 18 de noviembre de 2020, el SAT publicó en el DOF la “Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020” mediante la cual se dieron a conocer las reglas aplicables a la revelación de esquemas reportables.

Uno de los objetivos de la Autoridad Fiscal (SAT) para este ejercicio 2020 ha sido regular a los asesores fiscales que se dedican a proporcionar asesoría y consultoría fiscal con el objetivo de ayudar a sus clientes a obtener beneficios fiscales que se traducen en el ahorro de impuestos en determinadas operaciones.

Conforme a la normatividad fiscal se considera esquema, cualquier plan, proyecto, propuesta, asesoría, instrucción o recomendación externada de forma expresa o tácita con el objeto de materializar una serie de actos jurídicos. En este sentido, la misma normatividad aclara que no se considera un esquema, la realización de un trámite ante la autoridad o la defensa del contribuyente en controversias fiscales.

Existen dos tipos de esquemas: los generalizados y los personalizados. Se entiende por esquemas reportables generalizados, aquéllos que buscan comercializarse de manera masiva a todo tipo de contribuyentes o a un grupo específico de ellos, y aunque requieran mínima o nula adaptación para adecuarse a las circunstancias específicas del contribuyente, la forma de obtener el beneficio fiscal sea la misma. Se entiende por esquemas reportables personalizados, aquéllos que se diseñan, comercializan, organizan, implementan o administran para adaptarse a las circunstancias particulares de un contribuyente específico.

Ahora bien, como parte de este proyecto, se le ordenó al Servicio de Administración Tributaria (SAT) la emisión de reglas de carácter general para la aplicación los esquemas fiscales que se consideran reportables y a la SHCP (Secretaría de Hacienda y Crédito Público) se le ordenó también que emita mediante un acuerdo secretarial los parámetros sobre montos mínimos respecto de los cuales no se aplicará la revelación de esquemas reportables.

Por tal motivo el día de ayer 18 de noviembre de 2020 se publicó en el DOF la “Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020” mediante la cual se dieron a conocer las reglas aplicables a la revelación de esquemas reportables, cuya entrada en vigor está prevista para el ejercicio fiscal 2021. De ahí la importancia de conocerlas para realizar su debido cumplimiento.

Las reglas son las siguientes:

Regla	Nombre de la regla
2.22.1.	Declaración informativa para revelar esquemas reportables generalizados y personalizados
2.22.2.	Declaración informativa complementaria presentada por modificaciones al esquema reportable revelado
2.22.3.	Declaración informativa complementaria presentada por los asesores fiscales liberados de la obligación de revelar el esquema reportable
2.22.4.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción I del CFF
2.22.5.	Descripción detallada del esquema reportable relativo a evitar la aplicación del artículo 4-B de la Ley del ISR, a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción II del CFF
2.22.6.	Descripción detallada del esquema reportable relativo a evitar la aplicación del Capítulo I, del Título VI de la Ley del ISR, a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción II del CFF
2.22.7.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción III del CFF
2.22.8.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción IV del CFF
2.22.9.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción V del CFF
2.22.10.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción VI, inciso a) del CFF
2.22.11.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción VI, inciso b) del CFF
2.22.12.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción VI, inciso c) del CFF
2.22.13.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción VI, inciso d) del CFF
2.22.14.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción VI, inciso e) del CFF
2.22.15.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción VII del CFF
2.22.16.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción VIII del CFF
2.22.17.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción IX del CFF
2.22.18.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción X del CFF
2.22.19.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción XI del CFF
2.22.20.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción XII del CFF
2.22.21.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción XIII del CFF
2.22.22.	Descripción detallada del esquema reportable a que se refiere el artículo 199, primer párrafo, fracción XIV del CFF
2.22.23.	Constancia de liberación de la obligación de revelar esquemas reportables
2.22.24.	Mecanismos tendientes a evitar la aplicación del artículo 199 del CFF
2.22.25.	Descripción de los mecanismos tendientes a evitar la aplicación del artículo 199 del CFF
2.22.26.	Constancia de esquema no reportable o de existencia de impedimento legal para revelar un esquema reportable
2.22.27.	Solicitud de información adicional a los asesores fiscales y contribuyentes
2.22.28.	Declaración informativa para proporcionar los datos de los contribuyentes a los cuales se les comercializó un esquema reportable generalizado o personalizado

También es necesario comentar que, dentro de la “Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020”, se publicaron algunas reglas referentes a los siguientes temas que ya habían sido previstos en distintos anteproyectos publicados en el portal del SAT.